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      財稅
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      一、概念界定與政策依據

      (一)概念界定

      根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第十一條,福利費是指根據國家有關規定,從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。

      (二)政策依據

      • 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)

      • 《國務院關于國家機關工作人員福利費掌管使用的暫行規定的通知》《國務院關于國家機關工作人員福利費掌管使用的暫行規定的通知》

      • 《中國共產黨紀律處分條例》

      • 《北京市安全生產監督管理局工作人員福利費使用管理暫行辦法》(京安監辦發〔2016〕33號)

      • 《廣西壯族自治區財政廳關于規范自治區本級機關福利費支出范圍有關事項的通知》(桂財行〔2019〕32號)

      • 《中共廈門市委組織部 廈門市財政局 廈門市人力資源和社會保障局關于規范市直機關事業單位福利費開支管理有關事項的通知》(廈財行(2020)13號)

      二、審批要素及重點內容

      (一)支出范圍

      根據湖里區財政局 湖里區人力資源和社會保障局《關于規范區直行政事業單位福利費開支范圍》的通知 廈湖財【2015】182號。

      一、行政事業單位福利費可以用于以下開支項目:

      1.本單位購建(置)各種職工文體活動設施或器材開支;

      2.對本單位舉辦食堂、醫務室等集體福利事業的補助;

      3.本單位在元旦、春節、國慶節、中秋節等重大節日期間開展的面向全體職工的業余文體娛樂活動的相關開支;

      4.對本單位職工及其親屬的慰問,應按照《中共湖里區委辦公室關于印發湖里區機關工作人員及其親屬傷、病、亡慰問辦法的通知》(廈湖委辦〔2013〕81號)的規定發放;

      5.對本單位職工的特殊困難補助;

      6.對本單位職工的預防保健開支;

      7.對本單位職工子女的兒童節日慰問;

      8.其他必要的福利開支,如經單位同意由職工個人自行購買的福利用品等。

      二、行政事業單位福利費不得用于以下開支項目:

      1.請客送禮;

      2.變相發放獎金、津貼;

      3.購買購物卡和代金券;

      4.其他違反財政財務制度規定的開支。

      來源:湖里區財政局 湖里區人力資源和社會保障局《關于規范區直行政事業單位福利費開支范圍》的通知 廈湖財【2015】182號

      (二)支出標準

      根據《國務院關于國家機關工作人員福利費掌管使用的暫行規定的通知》:“工作人員的福利費標準,根據各級機關工作人員工資水平和城鄉生活水平的不同情況,另作具體規定?!?/p>

      根據《中共廈門市委組織部 廈門市財政局 廈門市人力資源和社會保障局關于規范市直機關事業單位福利費開支管理有關事項的通知》廈財行(2020)13號 :“各單位按照福利費開支管理規定,結合本單位內部控制制度,制定福利費具體使用辦法,明確開支對象、形式、標準和程序等,并將使用辦法報市財政局、市委組織部、市人社局備案?!?/p>

      北京市安全生產監督管理局明確了工作人員福利費標準??少Y借鑒參考:

      1.因病住院慰問。慰問因病住院治療的退休人員、在職工作人員及退休人員,慰問標準為每次600元;慰問因病住院治療的在職工作人員的父母、配偶、子女等直系親屬,慰問標準為每人每次600元;

      2.工傷慰問。因公受傷的在職工作人員,慰問標準為1000元;

      3.重大疾病補助。對患有重大疾病的在職工作人員,且自行負擔醫療費用在20000元以上的給予2000元補助;對患有重大疾病的在職工作人員的父母、配偶、子女等直系親屬,且自行負擔醫療費用在40000元以上的給予2000元補助。補助的計算周期為當年10月底至次年10月底,每人每年只給予1次補助。

      4.工作人員或直系親屬亡故慰問。在職工作人員及退休人員亡故的,慰問標準為2000元;在職工作人員的父母、配偶、子女等直系親屬亡故的,慰問標準為1000元。

      5.家庭生活困難補助。在職工作人員及退休人員因自然災害或意外事故(因違法犯罪被國家機關罰沒的除外),家庭財產遭受重大損失,家庭生活特別困難的,給予困難補助3000元。

      6.重大節日慰問活動。每年的“三八”婦女節和“六一”兒童節(在職工作人員14周歲以下子女,計算時間截止當年6月1日),人事教育處組織慰問活動,活動經費為每名工作人員不超過200元標準。

      7.健康體檢。根據北京市關于干部職工開展健康體檢的相關要求,按照體檢自愿的原則,每年安排一次在職工作人員及退休人員的健康體檢。人事教育處與相關體檢中心積極聯系,開通綠色通道,為工作人員體檢提供優質服務。

      8.健康療養。每年組織局在職工作人員到市人力社保局指定的療養中心舉辦一次健康療養,促進全局工作人員溝通交流,組織心理咨詢和健康知識講座,開展棋牌、球類等文體活動。經費支出標準為每名工作人員不超過600元,時間為3天,不計入工作人員當年的年休假。

      (三)審批報銷所需原始憑證及附件

      1.費用報銷單;

      2.原始票據;

      3.費用其他相關附件(補貼明細表,領款簽字單,其他相關原始資料)。

      (四)審核重點關注事項

      1.經費使用范圍是否符合規定;

      2.經費使用標準是否符合規定;

      3.經費報銷和支付是否符合規定。

      三、審批程序

      (一)事前審批程序

      (二)報銷審批程序

      經辦人填寫費用報銷單→業務部門負責人審核→分管領導審核→單位負責人審核→財務報銷

      注:上述為一般情況。單位應當對不同事項實行分類分級管理,重大事項需要履行集體決策程序。

      四、關鍵風險點和風險防控措施

      ★ 風險點1擅自提高福利費開支標準,擴大開支范圍,超標準、超范圍使用福利費。

      防控措施:在收支管理制度或財務管理制度中明確福利費的開支標準、使用范圍,建立報銷審核要素清單,建立經辦、審核崗位的職責清單。

      ★風險點2福利費發放給不符合領取的人或重復發放。

      防控措施:首先,規定經辦人員現場核實;其次,嚴格審核財務報銷原始憑證的真實性、完整性,明確規定每類報銷需提供的原始資料(如:發放工作人員家庭生活困難補助,需提供家庭困難證明)。

      ★ 風險點3:以福利費的名義濫發津貼、補貼、獎金等。

      防控措施事前,在預算編制環節明確福利費定額標準;事中,在經費支出環節建立支出審批程序;事后,加強福利費的績效評價、監督檢查。

      五、負面清單

      1.福利費嚴禁用于請客送禮、變相發放獎金或津補貼;

      2.當年預算安排的福利費可調劑用于其他單項公用經費,但不能調劑用于“三公”經費、會議費和培訓費;

      3.不準用福利費支付高消費娛樂健身活動;

      4.不準利用福利費賬戶違規設立“小金庫”;

      5.不準將福利費臺賬并入局其他管理臺賬,使經費開支失去控制;

      6.不準截留、挪用福利費;

      7.不準用福利費參與非法集資活動,或為非法集資活動提供經濟擔保;

      8.不準用福利費報銷與單位工作人員福利費無關的費用。

      來源:《廣西壯族自治區財政廳關于規范自治區本級機關福利費支出范圍有關事項的通知》《北京市安全生產監督管理局工作人員福利費使用管理暫行辦法》

      六、典型案例解析

      根據《中國紀檢監察》(2020年第8期),在查處的享樂主義、奢靡之風6類問題中,違規發放津補貼或福利問題數532起,排名第二位。統計數據顯示,自2015年1月至今年2月,5年多時間,紀檢監察機關共查處此類問題6.4萬起,占同期查處的26.2萬件享樂主義、奢靡之風問題的24.4%,占比第一。

      案例1未嚴格按照規定發放津貼補貼。比如,湖南省津市市防汛抗旱指揮部辦公室虛造防汛抗旱值班表,以參與值班每人3000元、未參與值班每人1200元的標準,違規超范圍、超標準發放值班補助11.8萬元。

      案例2轉嫁成本,通過企業、社團組織等變相發放。比如,浙江省淳安縣繭絲綢總公司原黨委書記、董事長姜某方從與公司有業務關系的某絲業公司提取現金31.7萬元,在縣屬國企工資總額考核的額度之外,違規向職工發放津補貼。姜某方受到留黨察看一年處分。

      案例3制造假賬,使用小金庫資金發放津補貼或福利。比如,江西省南昌市紅谷灘新區執法局公房規劃中隊私設小金庫,從中違規發放年節福利2.67萬元。執法局第二黨支部書記、公房規劃中隊中隊長涂某受到撤銷黨內職務、免去公房規劃中隊中隊長職務處理,違紀款項被追繳。

      案例4通過巧立名目自行新設項目發放各種福利。比如,陜西省寶雞市高新區黨工委書記、管委會主任郝某升在已兌現市級目標責任考核獎金的情況下,以高新區目標責任考核為名,依據自行制定的標準,對管委會機關干部進行獎勵,2015年至2017年累計發放1309.6萬元。郝某升受到黨內嚴重警告處分,違紀資金已退繳。

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