我們都知道，當小規模納稅人在連續12個月（按季納稅，則為連續4個季度）的累計應稅銷售額（含納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額）超過500萬的情況下，會被強制轉為一般納稅人。

 小規模增值稅是按照1%計算，而一般納稅人則是按照13%！怎么辦？ 

抓好時間點！ 

根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第八條： 

納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規定辦理相關手續； 

未按規定時限辦理的，主管稅務機關應當在規定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續； 

逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續為止。

假設某家企業在在2021年3季度開了501萬的發票，已經達到了一般納稅人的標準。 

那么這個公司應該在2021年10月申報期結束后15日內納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》，申報登記為一般納稅人。 

那么這第三季度開的501萬發票是按小規模還是一般納稅人計算呢？ 

按照我國規定，納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規定領用增值稅專用發票。財政部、國家稅務總局另有規定的除外。 

而生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續時自行選擇。

所以看懂了么？強制升為一般納稅人，不會在開到500萬的時候當月立刻就升，而是會等到下個月才會認定為一般納稅人！ 

就算稅局來稽查，也可以理直氣壯地說：“不好意思，下個月我們才是一般納稅人！”

什么情況下小規模必須轉一般納稅人？ 

有人說了，我覺得小規模挺好的，能不能不升成一般納稅人？這就要分成兩部分來說了： 

（一）應當辦理的情形（強制） 

根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）（以下簡稱《辦法》）： 

第二條 增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第四條規定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。 

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記： 

（一）按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的； 

（二）年應稅銷售額超過規定標準的其他個人。 

也就是說，連續12個月或在12個月期間應稅銷售額累計達到500萬以上，小規模就必須申請成為一般納稅人。 

逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續為止。 

（二）可以轉為一般納稅人的情形（主動） 

年應稅銷售額未超過規定標準的小規模納稅人，如果會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。 

（會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算。） 

 納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下： 

（一）納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產經營場所等信息，并提供稅務登記證件； 

（二）納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記； 

（三）納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。 

當小規模納稅人登記為一般納稅人后，就不能再轉回小規模納稅人，除非國家稅務總局另有規定。

轉為一般納稅人后附加稅優惠怎么辦？ 

 其中，有兩點值得我們注意： 

1.當小規模納稅人轉為一般納稅人之后，次月生效之日起就要按照一般納稅人的稅收政策； 

2.如果逾期不辦理登記為一般納稅人的，次月起也不能再適用小規模的減征優惠政策。 

（一）過期未辦理會怎樣？ 

假設，A公司為小規模納稅人，2021年9月，增值稅年應稅銷售額累計超過小規模納稅人標準但一直沒有去辦理。 

在2021年11月，稅務機關通知A公司應當在31日前登記為一般納稅人。但是財務把這事兒給忘了，直到2022年1月16日，仍然沒有去辦理登記。 

那么，根據國家稅務總局公告2019年5號文件規定，A公司就應該自2021年12月起，不再享受小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠，而不是登記為一般納稅人后才停止享受地方稅種和相關附加減征減征優惠。 

（二）轉為一般納稅人之前的專票能否抵扣？ 

如果A公司之前是小規模納稅人，在此期間公司進行了裝修，同時也購進部分辦公用品。這部分取得的專票，在登記為一般納稅人后是否可以抵扣？

根據《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）： 

“納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。” 

也就是說，如果取得專用發票期間同時滿足以下兩個條件： 

1.沒有取得生產經營收入； 

2.沒有按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅。 

那么，轉為一般納稅人后可以抵扣；否則，不能抵扣。 

小規模？一般納稅人？新企業怎么選？ 

新辦企業應該是選擇小規模還是一般納稅人？需要綜合考慮以下的因素再決定： 

（一）規模 

公司的投資規模大，年應稅銷售額很快會超過500萬的，建議直接按照一般納稅人認定。 

（二）客戶 

企業所面向的客戶是大客戶，那么對方一般會需要稅率更大的專票用于抵扣，小規模3%的征收率不足以滿足對方要求，長久以往會影響企業的業務發展。 

（三）抵扣項 

企業成本費用構成取得增值稅專用發票占比高的話，通過測算估計增值稅稅負低于3%，建議選擇一般納稅人。 

（四）稅收優惠 

看所在行業是否具有增值稅的優惠政策，比如軟件企業增值稅超稅負返還等增值稅優惠政策，如果能夠享受，建議選擇一般納稅人。 

小規模，今天起，納稅申報就按這個來！ 

情形一：季度銷售額未超過45萬元且未開具專票 

例：A公司為按季申報的小規模納稅人，2021年10月份銷售貨物20萬元，11月銷售貨物5萬元，同時銷售不動產50萬元，12月份因特殊原因未銷售貨物，以上均為不含稅銷售額，相關業務均未開具專用發票。 

主表主要欄次如下：

 銷售額未超過45萬元，可以避免多填一張減免稅明細表。 

情形二：季度超過45萬元（或月度超過15萬元），只發生減征增值稅 

例：A公司為按月申報的增值稅小規模納稅人，2022年2月份銷售收入為40.4萬元(含稅)，假設未開具專票。（月銷售額超過15萬元，不享受免征） 

減免稅申報明細表：

主表主要欄次如下：

情形三：適用差額征收的小規模納稅人，發生減征增值稅 

例：A公司（按月納稅）為提供建筑服務的增值稅小規模納稅人，2022年2月取得含稅收入45.4萬元，同時上期初結轉的扣除項目還有5萬元。 

附列資料：

 減免稅申報明細表： 

主表主要欄次如下： 

 情形四：納稅人發生免征增值稅 

例：A公司增值稅小規模納稅人，2022年2月份銷售額45萬元（不含稅），按照相關規定適用免征增值稅政策。 

減免稅申報明細表： 

主表主要欄次如下： 

 小規模公司，個體戶請注意?。?！ 

（一）開票額正好在免征額臨界點 

現小規模免征額調高到月15萬或季度45萬，有很多小規模納稅人開票額就隨著免征額臨界點浮動，之前是季度27-30萬之間，現在季度40-45萬之間，這樣不想引起稅局的注意都難。 

（二）存在大量作廢發票或作廢發票異常 

公司存在大量的作廢發票或開票金額快達到免征額臨界點時，出現作廢發票現象，這些都會被稅局秋后算賬! 

（三）超標強制轉為一般納稅人 

有很多會計認為，小規模的標準是年500萬元以下，只要1-12月累計開票額控制在500萬以內就沒問題，這樣想就大錯特錯了。 

（四）一址多戶開具發票 

在同一地址注冊多家小規模納稅人來開具發票，同一ip地址對外開具發票等等。 

（五）短時間內開票異常 

有一些剛成立的小規模納稅人，短時間內開具大量發票。且法人或負責人年齡偏大或戶籍不在本地等等。 

（六）個體戶不記賬 

稅局明確:達到建賬標準的個體戶需要記賬:達不到建賬標準的個體戶，需建立收支憑證粘貼薄、進貨銷貨登記溥。 

（七）個體戶沒有業務，可以不報稅 

很多個體戶，將零申報和不申報混淆。認為自己符合零申報的情形，就可以不報稅。