審 計 實 施 方 案

編制單位：***審計局 編寫人：*** 編制日期：***年**月**日 被審計單位******

審計目標 和 方 式

審計目標：對該項目竣工決算的真實性、完整性、合法性進行審計，客觀評價該項目的實施過程和投資情況，最終真實、客觀、合理地確定該項目的實際投資情況，揭示該項目在建設管理、債權債務、內部控制制度、資金管理等方面存在的問題。

審計方式：送達審計與就地審計相結合。

審計依據

《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國審計署令第8號》、《**省政府投資建設項目竣工決算審計操作指南》、《**市政府投資建設項目預決算審計辦法》等法律法規和《***關于對******項目竣工決算審計的通知》（****號）。

審計的范圍

項目建設管理情況、工程結算情況、財務收支等情況。審計過程中，涉及與項目有關的設計、施工、監理等單位，根據需要進行延伸審計。

預定審計工作起止時間

2021年12月16日至2022年4月15日，共80工作日。

審計的內容和重點

一、審計的內容

（一）工程方面

1.項目立項及建設程序執行情況，立項批復情況、建設程序執行情況。

2.項目建設管理情況、項目法人制執行情況、招投標執行情況、工程監理制度執行情況、合同管理制度執行情況。

3.工程實施、工程質量和交工驗收情況、工程實施情況、質量評估情況。

4.工程結算審計情況：工程結算的真實、合法情況，確定項目結算金額。

（二）財務方面

1.工程財務的內部管理制度執行情況。

2.工程執行相關會計制度、財務管理及會計核算情況。

3.工程建設項目成本，費用歸集的真實性、合法性。

4.工程建設資金來源、到位情況和賬戶設置情況。

5.工程竣工決算編制的真實性、合法性。

二、審計的重點

（一）項目基本建設程序和基本建設管理制度執行情況，重點審計項目法人責任制度、項目合同管理制度、項目招投標制、項目監理制等制度的執行情況。

（二）工程投資控制、質量控制、安全控制、進度控制情況。

（三）工程建設投資完成情況。

（四）工程價款結算情況。

審計實施方案（續二)

具體實施步驟和方法

一、審計準備階段

1.了解項目基本情況，確定審計的范圍、內容和重點；收集并組織學習審計適用的相關政策、法規、文件；圍繞審計內容和重點，結合審計工作預計時間進行審計人員分工，編制審計實施方案，下達審計通知書。

2.完善審計所需資料，辦理資料移交手續。

二、審計實施階段

1.在對項目竣工結算及收集到的與被審計項目有關的資料進行分析的基礎上，討論具體工作安排；召開項目審計進點會，說明工作目的，向被審單位說明本次審計的范圍、重點以及需要配合的事項，明確各自的責任以及審計廉政紀律等規定；被審計單位匯報工程建設相關情況；開始實施結算審計工作。

2.審計人員應明確審計的內容，重點，按分工，相互協調配合展開審計工作，嚴格按審計程序及審計紀律，認真做好審計工作日記，對審計中發現的問題，各審計人員均應根據所查證的審計內容做好審計取證，做好工作底稿工作，做好取證、認證及審計結果定性。

3.根據審計情況，對項目的施工情況進行實地勘察核實（具體工作時間、內容根據審計進度安排）。

4.項目審計基本完成后，根據初審結果，就項目中需要進一步核查的內容向被審計單位獲取相應證據。建設單位、施工單位等對審計結果簽章確認。

5.形成審計結果，并與被審單位初步交換審計意見，做好會議記錄。

三、審計報告階段

1.社會中介機構按照《審計業務聘請合同》提出審計報告（征求意見稿）。

2.審計小組根據審計情況和社會專業機構的審計報告（征求意見稿），進一步整理匯總、完善審計工作底稿，向上級相關領導匯報審計結果及現場執行紀律情況。審計小組撰寫審計報告（征求意見稿），審批后向被審計單位征求意見，并取得回復意見。

3.根據征求意見反饋情況，審計組代擬審計機關審計報告，連同全部審計資料報辦公室復核、審理。

4.分管領導審核，召開業務會議，審定簽發審計報告。

5.整理資料歸檔。

四、審計方法：利用AO和OA系統，輔以工程造價軟件廣聯達GBQ4.0版本實施審計。

（一）內部控制測試：根據審計調查情況，確定被審計單位在工程管理、財務管理等方面制度不規范，存在內部控制不健全。

（二）重要性水平的確定：通過審計調查和查閱有關資料確定重要性水平。初步確定重要情況為：1、建設項目基本建設程序執行情況；2、工程造價結算的真實性、完整性及合法性情況；3、項目建設資金來源及使用情況的真實性和效益性；4、基本建設項目交付使用資產情況；5、審計中發現的其他問題。

（三）審計風險評估：根據審計調查、審計綜合情況以及對內控制度的了解，遵循穩定性原則，確定固有風險為60%；由于客觀因素的影響，在審計中可能存在考慮不到和抽查不到位的情況，故控制風險在20%-30%，審計風險控制在5%-10%,檢查風險控制在42%-55%（檢查風險=審計風險/固有風險×控制風險）。

（四）抽樣審計：經過審計調查，對工程量等事項采取抽樣審計，抽樣的依據為工程造價影響程度及有關工程造價部門發布的信息。

（五）分析性復核：1、分析方法：比較分析法。2、分析重點：實際完成投資情況、概算審批執行情況、概算調整情況、債權債務等情況。3、分析目標：通過分析性復核，對該項目的工程造價結算情況、財務收支等情況作出明確判斷，對項目整體作出合理評價。