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      什么是企業內控和反舞弊

      舞弊一般指管理部門、治理部門、雇員或第三方中的單人或多人,故意通過欺騙、秘密竊取等方式獲取不公正或非法利益,損害公司利益的行為。反舞弊是指對員工舞弊行為的進行預防、調查、處理、報告和補救的行為。反舞弊的目標旨在加強公司治理和內部控制,降低公司風險,規范管理層和普通員工的職務行為。

      企業內控是指由企業通過制度設計和實施,通過分設權利、建立監督、案件處置等工作,合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率,促使企業實現發展戰略的工作。內控的核心在于控制風險而不是規避風險。

      為什么要進行企業內控和反舞弊

      ACFE發布的《2018年全球企業員工舞弊研究》顯示,過去兩年企業因員工舞弊行為導致的損失總額超過了70億美元(約等于人民幣472億元),其中22%的案件單案損失超過100萬美元(約等于人民幣675萬元)。同樣,據星瀚內控和反舞弊法律中心不完全統計,過去5年因舞弊構成犯罪被中國司法機關刑事處罰的案例有6萬余起。除了直接經濟損失,員工舞弊行為還間接致使企業聲譽、信譽受損。

      2008年及2010年財政部、證監會、國資委、審計署、銀監會、保監會(現為銀保監會)聯合發布《企業內部控制基本規范》及其配套指引,要求上市公司、鼓勵非上市大中型企業建立內控體系。2017年,財政部發布《小企業內部控制規范(試行)》,要求小企業實施內部控制。2013年,COSO(全美反舞弊性財務報告委員會下屬的發起組織委員會)更新了內部控制框架,要求所有在美上市企業必須按照新框架建立內部控制機制。上述規范同時對公司建立反舞弊機制也做了相應規范要求,此外,中國的《公司法》《反不正當競爭法》《會計法》《刑法》等法律法規亦要求員工要遵守廉潔規范,不得實施舞弊行為。

      建設健全的企業內控及反舞弊體系,可以實現各個部門、各個員工之間的相互制約與相互監督,保證各部門及員工各司其職,為企業的健康發展保駕護航。內控和反舞弊成功不足以成就一個企業,但其失敗卻確足以摧毀整個企業。

      企業內控的主要機制

      企業內控一般包含前端、中端和后端等多個維度,核心是貫穿落實制度建設、組織建設和文化建設。

      【前端機制】以預防為主。通過人員素質控制、職務分離控制、授權批準控制、文件記錄控制、業績報告控制、授權批準控制等制度和組織建設,使企業各個部門、員工之間相互牽制、相互制約。倡導廉潔誠信的企業文化,使員工樹立正確的價值觀,并消除某些可能產生不良行為的錯誤價值觀。

      【中端機制】以發現為主。完善舉報投訴渠道,設立相對獨立的內部審計、監督等部門,通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的財務報表等手段,強化業務、財務等部門對公司規范制度的實施。

      【后端機制】以查處為主。建立有效的反舞弊調查和處置機制,形成有效的內部調查方法,獲得舞弊線索后,及時進行調查、反饋、處理和補救。還包括相應的司法訴訟預案和勞動關系處置方案等。

      企業員工舞弊的常見崗位和表現形式

      公司職員舞弊行為的發生,常與公司管理架構設計不合理、規章制度不健全、權力分配缺乏制約、制度監管失控等相關,涉及的常見崗位如經理、會計、出納、銷售、風控、采購、倉儲等具有業務推薦權、審批權、決定權或便于接觸公司財物的相關崗位等。

      公司職員舞弊的主要形式包括商業賄賂(非國家工作人員受賄,向非國家工作人員行賄,行賄等)、職務侵占、盜竊、挪用資金、侵犯商業秘密、侵犯著作權(或其他知識產權)、非法經營同類營業(限于國有企業的董事、經理)、為親友非法牟利(國有公司、企業、事業單位的工作人員)、背信損害上市公司利益(限上市公司的董事、監事、高級管理人員)、內幕交易、非法竊取計算機數據等,其本質是一種違法的行為,可以使用民事訴訟手段追究其民事責任,如果舞弊行為構成犯罪并達到刑事追訴標準,可以追究其刑事責任。

      轉創的企業內控和反舞弊法律服務

      【企業內控機制完善】根據客戶企業性質、規模、產業類型,結合客戶企業的重要崗位、業務流程及重點人員,針對客戶企業特殊崗位定制內控及反舞弊方案,消除企業內控及舞弊風險。同時,設計業務流程,從身份、職責、行為、勞動關系等方面,為客戶企業系統規劃,為后期司法處置舞弊行為留痕固定證據。

      【舞弊行為的調查】針對公司職員舞弊問題,結合辦理刑事案件的經驗,通過查賬審計、電子取證(搜索恢復文檔、郵件、微信及QQ聊天記錄等書證,以及電腦系統操作行為分析等)、文件排查、外圍調查、第三方調查、涉事人員談話等方式綜合開展舞弊調查,發現舞弊線索,證實舞弊行為。

      【舞弊行為司法訴訟】根據調查結果和有關證據,對構成刑事犯罪的,按照公安機關刑事案件受理和立案規則,整理刑事報案書(控告書)和證據材料,向有管轄的公安機關提起刑事控告,并配合公安機關立案調查。對不構成刑事犯罪,但符合員工/高管損害公司利益的,提起民事索賠訴訟。

      【談判獲賠】通過談判、民事訴訟、民事執行、刑事和解、刑事諒解、刑事執行等方式,幫助委托人向侵害人提出索賠,挽回客戶損失。


        


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